【20210414 每日一税】受让不良资产的财税处理

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【20210414   每日一税】

受让不良资产的财税处理

文/李冼

       这是《每日一税》为您服务的2556天,愿今天又是优雅的镇日。

       编者按:近日,有同学留言询问受让不良资产,如何进走财税处理。现就该政策与行家探讨。原由程度有限,若有不妥之处,还请海涵,并敬请指正。

      近来,M公司向某银走贷款,欧宝首页需先受让该银走的不良资产,那么企业受让不良资产如何进走财税处理呢?

       现举例与行家探讨。

     【案例】2021年3月1日,M公司从Y银走以500万元的价格,受让A公司欠Y银走不良贷款债权1000万元。

     【案例解析】M公司购买不良债权,答进走以下会计处理与税务处理。

      1.购买债权

       M公司购买不良债权,以实际成本计价,答收的债权单独登记被查。

       借:债权投资——A公司     500万

              贷:银走存款                   500万

       税务处理:M公司购买不良债权的计税基础为500万元。

       2.收回债权

       M公司未收回债权不作会计处理,实际收回债权时,冲减投资成本,差额计入债权投资损好,收回债权1000万。

      借:银走存款     1000万

             贷:债权投资——A公司           500万

                    业务表收入——债权处置收入     500万

       税务处理:  M公司取得债权投资损好500万,不属于添值税答税周围,不缴添值税,但需按规定申报缴纳企业所得税。

       倘若A公司停业,收回债权50万。

       借:银走存款     50万

              业务表付出——债权处置亏损    450万

              贷:债权投资——A公司           500万

       税务处理:  M公司取得债权投资亏损450万,需准备资产亏损有关原料留存,按规定在企业所得税税前扣除。

       3. 答收利休

       M公司答从A公司收取的利休,遵命权责发生制原则,2021年答收利休50万元。

       借:答收利休——A公司    50万

              贷:利休收入       47.17万(50/1.06)

                     答交税费——待转销项税额     2.83万

       遵命相符同约定的利休付出日期,开具添值税发票,并作如下会计处理。

       借:答交税费——待转销项税额     2.83万

              贷:答交税费——答交添值税——销项税额     2.83万

       税务处理:相符同约定M公司答从A公司收取利休的,则M公司答收取的利休答开具添值税发票,并按规定申报缴纳添值税和企业所得税。

       思考:2021年3月1日,M公司从Y银走以500万元的价格,受让A公司欠Y银走不良贷款债权1000万元。2021年答收利休50万元,实际尚未收到,A公司停业。如何进走税务处理?请表明您的不都雅点和理由。

      迎接您给吾留言。

posted @ 21-05-29 10:15 admin  阅读:

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